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De mercenarios a evasores fiscales: la insólita recaudación de Hacienda

La inclusión de un catálogo internacional en el nuevo sistema de facturación electrónica del Servicio de Administración Tributaria (SAT) permite que se generen comprobantes fiscales por conceptos considerados delitos, o bien, que resultan inaplicables en el contexto nacional.

Por: León Ramírez

El Servicio de Administración Tributaria (SAT), el órgano descentralizado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) encargado de la recaudación de fondos a escala federal en México, actualizó su sistema de facturación electrónica, pero incluyó un catálogo internacional de productos y servicios que ahora permite la emisión de facturas por conceptos como evasión fiscal, delitos militares, guerrillas y recaudación de fondos para partidos políticos, junto a otras 53,000 categorías.

Cada una de las categorías cuenta con una clave de ocho números que habilita la emisión de un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) en su versión 3.3, que entró en vigor el 1 de julio de este año y se volverá obligatorio a partir del próximo 1 de diciembre. A través del servicio oficial de la página, https://portalcfdi.facturaelectronica.sat.gob.mx/ el SAT permite la emisión de facturas por conceptos considerados delitos o que son inaplicables en México.

Usar documentos falsos, no expedir comprobantes por actividades realizadas, buscar devoluciones incompatibles, aprovechar errores para no pagar una contribución y la falta de contribución son considerados factores de defraudación fiscal y un delito, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación. Sin embargo, el portal del SAT permite que el concepto de “Evasión fiscal” pueda facturarse a través del folio 93161806.

La nueva versión de la factura electrónica, que divide los productos y servicios mediante la jerarquización en cuatro niveles (división, grupo, clase y producto), permite generar comprobantes por concepto de, por ejemplo, “Delitos militares”, cuyo número de identificación es 92111809 y pertenece a la clase “Personal y disciplina militar”, que a su vez tiene el folio 92111800. La Secretaría de la Defensa Nacional considera Delitos de Orden Militar a aquellos que solo pueden ser cometidos por un militar o miembro de las Fuerzas Armadas Mexicanas, y van de la deserción hasta la traición.

Este tipo de conceptos ambiguos toca también la financiación de los partidos políticos, un tema que en fechas recientes ha estado bajo escrutinio. Si bien el Instituto Nacional Electoral (INE) indica que en México existe el financiamiento mixto, precisa que ningún partido o candidato puede recibir aportaciones de ninguno de los tres poderes, dependencias gubernamentales, partidos políticos, iglesias ni organizaciones civiles o personas morales. El nuevo sistema de facturación del SAT, en cambio, contempla el concepto de “Recaudación de fondos para partidos políticos”.

En un ejercicio de emisión de CFDI, a través de la página oficial del SAT, Newsweek en Español realizó una factura por concepto de “Evasión fiscal”, con un valor de cinco pesos. La actividad por la que se facturó se considera un delito.

Asimismo, se emitió otra por concepto de “Servicios de monarca”, con el número 93101606. Tal figura no existe en la Constitución Mexicana. Se emitió otra por “Guerra basada en el espacio”, con clave de producto 92112404, a pesar de que el país carece de un sistema de desarrollo espacial propio y de que tampoco operan empresas con ese giro, según el listado del Registro Único de Proveedores y Contratistas (RUPC).

Entre estos productos y servicios se encuentran “Guerrillas”, con el número 92111805; “Mercenarios”, con el número 92111806; “Carrera armamentista”, con el número 92111904; “Movimientos extremistas”, con el número 93111501, y “Guerra nuclear”, con el número 92112100.

El mismo sistema posibilita generar una factura por “Movimientos pacifistas”, con el número 93111502; “Refugios fiscales”, a través de la clave 93161806, y “Clorhidrato de cocaína”, con el número 51142947.

De esta clave de identificación de ocho dígitos, los primeros dos corresponden a la división, los siguientes dos al grupo; dos dígitos refieren a la clase y los últimos son el producto o servicio. Pero el SAT considera que basta con especificar los primeros seis números, que corresponde a la clase, para dejar los últimos dos en ceros. En este sentido, si alguien quisiera facturar un producto incluido dentro del listado como “Guerrillas” o “Mercenarios”, bastaría con escribir la clase “Personal y disciplina militar”, con la clave 92111800.

UNA DUDOSA IMPLEMENTACIÓN

El 12 de mayo de este año, el SAT anunció que la nueva facturación estaría disponible desde julio, y a partir del último mes del presente año sería obligatoria. En una comunicación del 24 de agosto, advirtió que esta disposición no tendría prórroga. A pesar de los esfuerzos del organismo por difundir los objetivos y la metodología de esta actualización, no hizo referencia a los productos o servicios que no aplican en un contexto mexicano o que son considerados delitos.

Con esta nueva modalidad, el contribuyente solo tiene que ubicar el producto que comercializa o el servicio que presta entre un catálogo de al menos 52,823 categorías para generar su CFDI.

Desde mediados de este año, algunos contribuyentes cuestionaron el catálogo de productos y servicios a través de sus cuentas de Twitter.

“Cuando el SAT tiene sus prioridades bien definidas y te permite facturar por concepto de ‘Guerra Nuclear’”, ironizó, por ejemplo, la usuaria Astrid Melgar (@eiemgee) el 2 de agosto. “Acabo de enterarme que es posible facturar por concepto de ‘Guerra basada en el espacio’. ¿Acaso el SAT nos oculta algo?”, escribió a su vez Roberto Arturo (@Ramcbot) en la misma red social.

El SAT colocó un archivo con “Preguntas frecuentes” en su página en línea. Sin abordar el tema de los conceptos que podrían ser polémicos, una pregunta plantea: “¿Podría el SAT imponer una sanción por considerar que la clave de producto y servicio que se registre en una factura es errónea?”. A lo que explicó que no habrá sanción si se registra una clave de producto semejante o que tenga relación, pero advirtió que sí lo hará si existen “casos de notoria y evidente incongruencia”.

El mismo Código Fiscal de la Federación establece en el artículo 69-B que, si la autoridad fiscal detecta que un contribuyente ha emitido comprobantes “sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material directa o indirectamente” para prestar los servicios o bienes, “se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes”.

Roberto Vázquez Valdez, integrante de la Comisión de Investigación Fiscal Bosques del Colegio de Contadores Públicos de México (CCPM), considera que el avance en la implementación de este nuevo sistema ya se encuentra listo en el país, aunque dice que la autoridad no mencionó el porqué de conceptos como “Guerra nuclear”.

“Me imagino que son empresas que se dedican al armamento”, deduce. “[Pero] en México a mí no me ha tocado ver una empresa que se dediquen al armamento”.

Una respuesta similar ofrece Magdalena Méndez, gerente de Soporte Técnico de Aspel, una empresa catalogada por el SAT como Proveedor Autorizado de Certificación (PAC). Dijo que, si bien la empresa enfoca su listado en ciertas áreas comerciales, no recibieron alguna información gubernamental en los conceptos previamente citados.

UN CATÁLOGO GLOBAL PARA LA FISCALIZACIÓN MEXICANA

El catálogo que utilizó el SAT para clasificar los productos y servicios en México es el Estándar de Codificación de Productos y Servicios de las Naciones Unidas (UNSPSC, por sus siglas en inglés). Se trata de una convención para clasificar jerárquicamente productos y servicios, desarrollada en 1998 por el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) en conjunto con Dun & Bradstreet Corporation (D & B), actualmente administrada por la organización GS1 US.

La página oficial presume que este sistema, enfocado en el área comercial y con disponibilidad únicamente en inglés, cuenta con la clasificación “más eficiente, precisa y flexible en la actualidad”, y logra “una visibilidad del análisis de gastos a nivel de toda la compañía” para el comercio electrónico.

Consultado sobre el tema, Adrián Guarneros Tapia, Administrador General de Servicios del Contribuyente en el SAT, dijo que se tomó el estándar “porque se buscaba un catálogo que fuera lo más objetivo posible y, en ese sentido, el catálogo de las Naciones Unidas fue el que encontramos que abarcaba gran parte de las actividades de este país”.

El funcionario aceptó, sin embargo, que no se encuentran todas las actividades que se pueden desempeñar en el país.

“No necesariamente vas a encontrar el producto o servicio específico, pero sí vas a encontrar la rama económica a la cual perteneces”, señala Guarneros, quien desestimó el listado con el argumento de que “son simplemente herramientas de búsqueda”.

Sobre la posibilidad de que alguna entidad física o moral genere facturas por conceptos que no aplican en el país, ya sea porque no son constitucionales o están consideradas como delito, el funcionario validó la posibilidad: “Si hay alguien que realice esta actividad en el contexto nacional, podría generarla. Pero no creo que necesariamente exista”.

Tres días después de que Newsweek en Español descargara el catálogo de claves de la página FORMATO DE FACTURA (ANEXO 20), disponible en la página http://sat.gob.mx/informacion_fiscal/factura_electronica/Paginas/Anexo_20_version3.3.aspx y emitiera dos facturas como parte de la investigación, el organismo subió un nuevo listado en el que eliminó 15 conceptos, entre los que se encuentran “Guerra de guerrillas”, “Movimientos extremistas”, “Refugios o paraísos fiscales” y “Mercenarios”.

A pesar de esta actualización, que tiene como registro el 23 de octubre, una herramienta en línea del SAT del catálogo de Productos y Servicios, permite visibilizar categorías como guerra y movimientos.

El Administrador General de Servicios del Contribuyente dice que “cualquier filtrado que hiciera el SAT sería un filtrado caprichoso”, pues detalló que se buscó hacer uno objetivo. “Ese catálogo lo hicieron las Naciones Unidas, y para hacer ese catálogo participaron un grupo de expertos. El expertise del SAT no va hacia esa actividad”, insiste.

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